税理士が顧客から最も訴えられている案件は何だかご存知でしょうか？ 冒頭から冷や汗が出そうな質問で申し訳ありませんが、答えは「消費税に関する届出書の提出ミス」の案件です。 税理士職業賠償責任保険という税理士がやらかしてしまったとき用の保険があるのですが、当該保険金の支払事例のうち消費税に関する保険事故が全体の約半分を占め...

今年も確定申告の時期が近づいてまいりましたが、消費税が法人税の計算上損金の額に算入される時期・所得税の計算上必要経費に算入される時期についてはしっかりと理解していますか？ 今回は、確定申告の前に消費税の損金・必要経費算入時期について確認したいと思います。 会計と税務の経理処理の違い 会計上、費用は「発生主義」という考...

テナントビルなどの建物の賃貸借契約の契約期間中であっても、何らかの理由によりその建物を明け渡さないといけない場合は、通常、賃借人は立退料を収受することになります。 賃借人が収受する立退料の消費税の取扱いは課税売上げになる場合と不課税売上げになる場合とがあることをご存知でしょうか？ 今回は、立退料に係る消費税の取扱いにつ...

旅行にツアーで行く場合は、添乗員が観光案内をしてくれます。 添乗員は、旅行会社の人がしていると思っている方も多いかもしれませんが、実は旅行に同行する添乗員のほとんどは人材派遣会社から派遣されたスタッフです。 旅行会社は添乗員の派遣料を人材派遣会社に支払うこととなります。 旅行会社が派遣会社に支払う人材派遣料は、海外旅行...

前回の記事では、自由診療と保険診療の医療費に係る消費税の取扱いの違いについて解説しました。 保険診療＝非課税、自由診療＝課税という認識でほとんど区別できますが、例外的に自由診療であっても非課税になることがあります。 今回は、自由診療が非課税となるケースについて解説したいと思います。 自由診療であっても非課税となる場合...

寒～い毎日が続きますが、みなさまいかがお過ごしでしょうか？ 僕は新年早々風邪を引いてしまい、なんとも幸先の悪い新年のスタートを切ることになってしまいました。 お正月から１週間ほど経っても体調がすぐれず、現時点で2019年のうち約８割を病床に伏したまま過ごしています。 喉が痛くなり咳がゲホゲホ出始め、熱も高くなってきて不...

近年、自宅の屋根や庭などにソーラーパネルを設置して電力を製造する太陽光発電が流行っています。 太陽光が当たるスペースさえあればソーラーパネルを設置するだけで発電ができるため、太陽光発電は企業のみならず一般家庭でも広く普及しています。 では、普段は会社勤めをしているサラリーマンが太陽光発電により製造した電力を電力会社に売...

スポーツジムやダンス、ヨガなどのスクールを経営している事業者は、ジムの利用料やスクールの受講料として、利用者に対して回数券を発行しているところも多いかと思います。 一般的に、回数券には有効期限が設定されており、有効期限を過ぎてしまったらその回数券は使えなくなります。 では、有効期限を過ぎてしまった回数券に係る売上げの消...

新年明けましておめでとうございます。 今年のお正月は天気が良く、お正月休みにお寺や神社に初詣でに行かれた方も多いかと思います。 その際に、お寺や神社が所有する国宝を宝物館等において有料で拝観したことはないでしょうか？ 実は、宗教法人であるお寺や神社が参拝客に対し国宝を宝物館等において有料で観覧させる行為は、法人税法上は...

明けましておめでとうございます。2019年、平成最後のお正月がやってまいりました。 お正月といえば神社に初詣でに行かれる方も多いと思いますが、神社で購入するお守りやおみくじに消費税はかかるのか、疑問に思ったことはないでしょうか？ 今回は、神社で購入するお守りやおみくじの消費税の取扱いについて解説したいと思います。 課...

みなさんは電柱はお好きでしょうか？ もし大好きですって人がいたら相当な変わり者だと思います。 実は、消費税の取扱いにおいて、電柱の使用料には2種類の性質があるということをご存知でしょうか？ 自社の敷地内に設置されている電柱の使用料の消費税の取扱いについては、実は非常に間違えやすい論点になります。 今回は、電柱の使用料に...

平成最後の12月25日は、日経平均株価がリーマンショック級の下落率で暴落するという投資家にとって地獄のクリスマスとなりました。 翌日にはある程度回復したものの、市場の緊張状態は続いており、再び暴落すれば深刻な金融危機につながる可能性も指摘されています。 金融危機が起きると様々な会社がパタパタと倒産します。「倒産」という...

前回の記事では、消費税法第39条「貸倒れに係る消費税額の控除」が適用される「貸倒れの事実」とはどういうものかを解説しました。 今回は、どのような場合に「貸倒れに係る消費税額の控除」が適用できないのかをまとめました。 貸倒れに係る消費税額の控除が適用できない場合 「貸倒れに係る消費税額の控除」の適用ができるかどうかのポ...

消費税法では、商品を販売した場合は、代金回収時ではなく商品を引き渡した時点で課税売上げを計上することとされています。 つまり、まだ実際にお金を収受していなくても、その商品売上げに係る預った消費税額を課税標準額に対する消費税額として申告します。 しかし、後日収受するはずだった販売代金は必ずしも回収できるとは限りません。相...

商品の販売代金の振込手数料を当社で負担している場合や商品の販売を他者に委託している場合は、「支払手数料」を計上しているかと思います。 しかし、簡易課税制度の適用を受けて消費税の計算をしている場合は、振込手数料や委託手数料を「支払手数料」として処理すると不利になります。 今回は、これらの手数料について、簡易課税の場合に消...

この記事の内容は、新型コロナウイルス感染症が流行する前に示された裁決をもとに記載しています。 現在、税理士の発熱は消費税法第37条の２に規定する「やむを得ない理由」に該当する場合があります。（詳しくは末尾の追記をご覧ください。） 年末にかけて寒さが一層厳しくなってきました。 インフルエンザも流行し始め、体調管理に気をつ...

みなさんはペットを飼っていますか？ 僕は子供のころ三毛猫を飼っていました。中学生のときに亡くなってしまったのですが、なんと25歳まで生きた超ご長寿な猫ちゃんでした。人間でいうと120歳近い年齢ですよ？すごくないですか？三毛猫は丈夫で長生きすると言われているのですが、ここまで長生きな猫ちゃんは動物病院の先生も初めて見たそ...

建物を賃貸する場合は、契約において賃貸借の期間が定められます。 何らかの理由で契約期間が守られなかった場合には、貸主は借主から違約金を収受することがあります。 賃貸借契約の違約金には、消費税の課税の対象になるものとならないものがあるということをご存知でしょうか？ 今回は、賃貸借契約の違約金に係る消費税の取扱いについて説...