数学的に、かけ算やわり算の計算をする場合は、交換法則が成り立つため、数字の頭につける演算記号が合っていればどのような順序で立式をしても１つの正しい答えが導かれます。 しかし、税額の計算をする上では、掛け算や割り算の順序を守らないと正しい答えにならないことがあります。 今回は、税額計算上守る必要がある掛け算や割り算の順序...

ホテルや旅館などの宿泊施設が、宿泊客が利用したタクシー代を立替払いすることがあります。 この場合、経理処理や消費税法上の取り扱いはどうなるのでしょうか？ 今回は、ホテルが宿泊客のタクシー代を立替払いした際の経理処理と消費税の取扱いについて解説したいと思います。 ホテルの客のタクシー代の立替払いの取扱い 国税庁が公表し...

以前書いた記事↓では、不動産等の地代家賃に関する収益の計上時期について解説しました。 この不動産等の地代家賃に係る収益計上時期について、巷では「個人事業者と法人とでは取扱いが異なる」という言説があるようですが、果たしてこれは本当なのでしょうか？ 今回は、不動産等の地代家賃に係る収益計上時期に係る個人事業者と法人の取扱い...

令和２年度税制改正により居住用賃貸建物に係る仕入税額控除は制限されることとなりました。 では、会社が従業員のために社宅や社員寮を取得した場合は仕入税額控除は認められるのでしょうか？ 今回は、従業員社宅や社員寮の取得費用に係る区分経理と仕入税額控除の注意点について解説したいと思います。 令和２年度税制改正により居住用賃...

政府与党の自民・公明両党が本日10日、令和４年度税制改正大綱を発表しました。 令和４年度税制改正大綱 今回は、令和４年度税制改正大綱のうち、消費税に関する改正点をまとめました。 適格請求書等保存方式に係る見直し 令和５年（2023年）10月１日からスタートするインボイス制度（適格請求書等保存方式）に関する制度の見直し...

みなさんは朝の時間帯に喫茶店で「モーニングセット」を頼んだことはありますか？ 今回は、喫茶店で注文したモーニングセットの一部を持ち帰る場合の消費税の軽減税率の適用判定について解説したいと思います。 モーニングセットとは モーニングセットとは、朝の時間帯に（店によっては一日中）ドリンクを注文した顧客に無料でトーストやゆ...

コロナ禍でアウトドアレジャーの需要が増えている中、潮干狩りや釣堀で貝や魚の採取を楽しんでいる方も多いかと思います。 今回は、潮干狩りや釣り堀の入場料や持ち帰り料金に関する消費税の取扱いについて解説したいと思います。 軽減税率が適用される取引とは 令和元年10月１日から、日本で初めて消費税の軽減税率制度が導入されること...

秋の味覚が楽しみな季節が近づいてまいりました。 秋といえば、ぶどうや梨などの果物をお腹いっぱい食べたくなりますよね。 今回は、ぶどうや梨などの果物を思いっきり食べられる「果物狩り」の入園料や持ち帰り料金に関する消費税の取扱いについて解説したいと思います。 軽減税率が適用される取引とは 令和元年10月１日から、日本で初...

前回の記事では、賃貸建物退去時の原状回復費用に係る課税仕入れの個別対応方式の区分について解説しました。 今回は、賃借人が負担する原状回復費用を敷金返却時に差し引く場合に「預り金」（又は「仮受金」）として処理することは認められるのかについて解説したいと思います。 「預り金」として処理できる？ 入居者（賃借人）が賃貸建物...

入居者が賃貸建物から退去する時に、経年劣化や通常損耗、柱の傷やたばこの煙などによって汚れたり傷ついたりした部分の原状回復のために、修繕費用を賃貸に支出することがあります。 今回は、賃貸建物の入居者が退去した時に賃貸人が支出する原状回復費用に係る課税仕入れの個別対応方式の用途区分の考え方について解説したいと思います。 ...

地域社会とのつながりを大切にするために、町内会や自治会に加入している法人や個人事業主の方も多いかと思います。 では、町内会費や自治会費についての消費税の取り扱いはどうなるのでしょうか？ 今回は、町内会費や自治会費に係る消費税の取扱いと照明消して仕訳例について解説します。 課税の対象の４要件 消費税は、次の４要件を満た...

企業が外部から資金を調達する方法として「新株予約権付社債」という特殊な社債を発行することがあります。 今回は、新株予約権付社債を株式に転換した場合の消費税法上の課税関係について解説したいと思います。 新株予約権付社債とは 新株予約権付社債とは、事前に決められた条件のもとで、いつでも株式に転換できる社債のことを言います...

日本社会の高齢化に伴い、介護用品や福祉用具、身体障害者用物品の需要が高まっています。 今回は、介護用品や福祉用具、身体障害者用物品に係る消費税の取扱いについて解説したいと思います。 介護用品とは 介護用品とは、その名の通り介護のために用いる道具のことです。 例えば、紙おむつ、尿取りパッド、介護用食品、介護用衣服など、...

偏った栄養バランスを改善し、健康を維持するために、ビタミン剤やミネラル、カルシウム、漢方薬などの「サプリメント」を飲んでいる方も多いかと思います。 今回は「サプリメント」に適用される消費税率について解説したいと思います。 軽減税率が適用される取引とは 令和元年10月１日から、日本で初めて消費税の軽減税率制度が導入され...

会社の経理業務において、従業員を雇用して給料を支払っている場合、社会保険料が出てきます。 今回は、社会保険料を支払った場合の消費税の取扱いや延滞金にかかる処理、及び具体的な仕訳例を解説したいと思います。 社会保険料とは 社会保険とは、私たちの生活を保障することを目的とし、病気や怪我、加齢、介護、失業、労働災害など、万...

外国債や国外預金を有している場合の利子・利息については、消費税法上取扱いに注意が必要です。 今回は、外国債の利子や外貨預金利息に係る消費税法上の取扱いと内外判定について解説したいと思います。 課税の対象の４要件 消費税は、次の４要件を満たす取引が課税の対象となります。 課税の対象の４要件 ① 国内において行うものであ...

研修や講演の講師等に対する謝礼として、金券ショップ等で購入した商品券を贈答することがあります。 また、紙の商品券の他にも、電子メールでアマゾンギフト券などのネットショッピングで使えるギフト券を贈答することもあります。 今回は、このように一定の役務の提供を受けた謝礼として商品券を譲渡した場合の消費税の取扱いについて、接待...

役所に郵送で住民票や戸籍謄本を取り寄せる際、手数料の支払いによく「定額小為替」が用いられます。 郵便局などで「定額小為替」を購入した場合、消費税は課されるのでしょうか？ 今回は、「定額小為替」に係る消費税の取り扱いと具体的な仕訳例について解説したいと思います。 定額小為替とは 定額小為替とは、ゆうちょ銀行が提供する送...