冬になるとインフルエンザなどの感染症の予防接種のために、ワクチンの注射を受ける方が多くなります。 今回は、予防接種費用に消費税がかかるのかどうかについて解説したいと思います。 予防接種は原則として非課税取引とされる社会保険医療には該当しない 消費税法の規定では、国内で行われるモノやサービスの提供のうち、消費税法別表第...

投資家が保有する現物株式や登録国債などを証券会社等に貸し出して、銘柄に応じて貸株料（貸株金利）を受け取るサービスのことを「貸株」といいます。 今回は、貸株を行うことによる収受する貸株取扱手数料や品貸料（逆日歩）、配当金相当額に関する消費税の取扱いについて解説したいと思います。　 個人事業者の場合はすべて不課税取引 消...

商品や原材料などを購入する際に、納品される前に代金の一部又は全部を支払った場合は「前払金」又は「前渡金」という勘定科目で処理します。 前払金や前渡金を渡してから商品や原材料が引き渡されるまでの期間が長い場合、相手から利子を収受することがあります。 今回は、前払金や前渡金に係る利子を収受した場合の仕訳例と消費税の取扱いに...

新型コロナウイルス（COVID-19）が猛威を振るっています。 企業にとっても、従業員の感染症の罹患の有無を確認することは、社内の職番環境の維持や取引先との関係維持のためにも非常に重要となってきました。 そこで、今回は、新型コロナウイルスのPCR検査費用を会社が負担した場合の会計処理と消費税の取扱いについて解説したいと...

車椅子のままで乗り降りできる介護車の車いす仕様車や、各種リフトアップシート車、運転補助装置等の設置された車両は「福祉車両」と呼ばれています。 実は、福祉車両を購入すると消費税が非課税となることがあるということをご存知でしょうか？ 福祉車両とは 福祉車両とは、身体障害者や高齢者に配慮した車両で、以下の画像のような仕様・...

前回書いた記事では、アスファルトで舗装された土地の貸付けは「施設利用に伴って土地が使用される場合」に該当するため、課税取引となるということを解説しました。 今回は、アスファルト舗装もされておらず、砂利を敷き詰め、ロープで区画しただけの土地（いわゆる「青空駐車場」）を貸し付けた場合は非課税取引となるのかについて解説したい...

駐車場施設として貸し出されている土地の多くは、地面がアスファルトで舗装されています。 このように、アスファルトで舗装されている土地を貸し付けた場合は、消費税法上非課税取引とされる「土地の貸付け」の範囲に含まれるのでしょうか？ 土地の貸付けは非課税取引 消費税法の規定では、国内で行われるモノやサービスの提供のうち、消費...

みなさんはアイスの「ガリガリ君」は好きですか？ もちろん僕は大好きです。色んな種類の味がありますが、僕はやはり王道のソーダ味が一番好きです。 夏の暑い日なんかは「あぁ…あぢぃ…ガリガリ様たべたぃ…」と無意識に口走ってしまうくらいに好きです。 ガリガリ君は、運が良いと持つ棒の部分が「当たり棒」になっていることがあり、その...

病気の予防や早期発見のために、人間ドックや健康診断を受けたことがある人が多いと思います。 今回は、人間ドックや健康診断費用に係る消費税の取扱いについて解説したいと思います。 人間ドック・健康診断は非課税取引とされる社会保険医療には該当しない 消費税法の規定では、国内で行われるモノやサービスの提供のうち、消費税法別表第...

病院で受ける診療や調剤薬局で処方される薬剤のうち、社会保険診療に係るものは消費税が非課税とされています。 非課税とされる医療等は、代表的なものとして健康保険法や国民健康保険法の規定に基づくものが挙げられていますが、これら以外にはどのようなものが非課税とされるのでしょうか？ 消費税が非課税となる社会保険診療の範囲について...

自動販売機は、置くスペースさえあれば気軽に設置でき、あまり労力をかけなくても安定的に収入が入ってくるため、副収入を得るために自動販売機を設置している方も多いかと思います。 自動販売機を設置し運用を続けていくうえで、様々な費用や収入が発生しますが、これらの会計処理や消費税の取扱いは少し複雑です。 今回は、自動販売機の設置...

消費税法上、土地の譲渡は非課税取引とされています。 しかし、土地と一緒にその土地の上の定着物も譲渡した場合は、定着物の譲渡対価も非課税とされる「土地」の譲渡対価に含めて考えても良いのでしょうか？ 実は、土地の上の定着物については、非課税とされる「土地」に含まれる場合と含まれない場合とがあります。 今回は、土地の上の定着...

近年、山林の売買取引が増えていると言われています。 この背景には、相続等により山林の所有権を承継したものの、伐採や間引きなどにかかる維持費用や固定資産税の負担が大きいために早く手放したいという人が増加していることが挙げられます。 また、新型コロナウイルスの感染拡大により屋外での「３密」の状況とならないレジャーへの関心が...

ゴルフ会員権を所有していると、会員制のゴルフ場で一般（ビジター）よりも優先的な利用権やクラブ競技参加等の様々な様々な優待的なサービスを受けることができます。 このゴルフ会員権の消費税の取り扱いは少し複雑です。 今回は、ゴルフ会員権の売買に消費税がかかるのか、ゴルフ場が破綻し貸倒れとなった場合に「貸倒れに係る消費税額の控...

家庭から出る粗大ごみや事業系のごみを処理する際は、自治体のゴミ処理券をコンビニなどで買う必要があります。 このゴミ処理券の購入費用には消費税は含まれているのでしょうか？自治体に支払う手数料だから消費税は非課税になるんじゃないの？と思う方も多いと思います。 今回は、有料のごみ処理券の購入費に消費税は課されるのかどうかにつ...

事業用の預貯金や有価証券、貸付金を保有している場合は、利息を得ることがあります。 今回は、利息を収受した場合の仕訳・会計処理と消費税の取扱いについて解説したいと思います。 利息の受け取りは非課税取引 消費税法第６条の規定により、利子を対価とする金銭の貸付け等は非課税取引とされています。 預貯金や有価証券の利息は、消費...

売掛金や買掛金などの決済を銀行振込により行う場合、振込手数料が発生します。 この振込手数料は、当社で負担するか取引先が負担するかにより会計処理や消費税の取扱いが変わってきます。 今回は、銀行の振込手数料の仕訳・会計処理と消費税の取扱いについて解説したいと思います。 買掛金を決済する場合 まず、買掛金を決済する場合の振...

保険契約を保険代理店を通じて締結する場合は、保険会社から保険代理店に対して保険代理店手数料が支払われます。 保険料には、保険金の支払い等に充てる保険料と保険代理店の代理店手数料とで構成されていますが、このような保険料の消費税の取り扱いはどうなるのでしょうか？ 今回は、保険代理店に支払う保険料に関する消費税の取扱いについ...