今のご時世、ほとんどの人がスマホや携帯電話を持っているかと思います。 事業用としてスマホを使用している人も多いかと思いますが、携帯電話料金には、月額基本料や通話料の他にも、スマホ端末の分割金や端末機器の保険料など様々なものが含まれているため、仕訳や勘定科目、消費税の区分がどうなるのか戸惑ってしまう方も多いかと思います。...

自動車を購入するときは、非常に多くの諸費用が発生するため、どうやって処理すればいいのか悩ましいところだと思います。 この記事では、自動車を購入する時の諸費用の勘定科目と消費税の取扱いについてまとめました。 車両購入費用 車両本体価格 車両の本体価格は課税となります。 ただし、下肢・体幹機能障害がある方向けの身体障害者...

消費税法上非課税取引とされるのは、消費税法別表第二に限定列挙されている17項目に限られます。 しかし、「法律」よりも優先される「条約」の存在により、別表第二に限定列挙されていない取引であっても「非課税取引」として扱われることがあります。 今回は、別表第二に掲げられていなくても非課税取引になることがあるということについて...

車両などの高額な固定資産を購入する場合は、一括払いではなく、ローンを組んで数年にわたって分割払いで購入代金を支払うことがあります。 このような購入方法を「割賦購入」といいます。 「割賦購入」により固定資産を購入する場合、「割賦販売手数料」を支払うこととなりますが、この「割賦販売手数料」の消費税の取扱いはどうなるのでしょ...

ここ数年の間で、ビットコインをはじめとする仮想通貨（暗号資産）の普及が急速に拡大しています。 仮想通貨（暗号資産）を投機目的で所有する人も多く、中にはここ数年の急激な価格高騰により「億り人」と言われるほど巨額の財産を築いた人まで登場しました。 では、仮想通貨（暗号資産）を売却した場合に、消費税は課税されるのでしょうか？...

A４サイズで厚さが3センチ以内または4 kg以内のものを送ることができる「レターパック」というサービスが日本郵政グループから提供されています。 今回は、郵便局やコンビニでレターパックを購入した場合の仕訳・勘定科目と消費税の課税・非課税の区分について解説します。 レターパックは「郵便切手類」に該当する レターパックは、...

不動産取引では、土地と建物が一体となった物件（土地付き建物）を譲渡したり、貸し付けたりすることがあります。 実は、消費税法上は、土地付き建物の「譲渡」なのか「貸付け」なのかにより、取引区分の考え方が変わってくるため注意が必要です。 税理士試験消費税法の受験生にとっても、非常によく間違える論点なので要注意です。 今回は、...

新型コロナウイルス感染症拡大の影響により需要が落ち込んでしまった外食需要を喚起するための支援策「Go To イート」キャンペーンのプレミアム付きお食事券のチケット販売が始まりました。 チケット販売の方法や期間は自治体によって異なりますが、販売開始と同時に一瞬で売り切れてしまい手に入らなかったという声も多く聞かれます。 ...

この記事の内容は、過去に実施されていたGo Toキャンペーンに関する解説記事です。現行の「全国旅行支援割引」に関する取扱いは次の記事で解説しています。 2020年10月１日からGo To Travelキャンペーンの一環として、旅行代金の15％相当額の「地域共通クーポン券」の配布が始まりました。 ７月22日からすでにスタ...

消費税法上非課税とされる土地の譲渡・貸付けには、「土地の上に存する権利」の譲渡・貸付けも含まれることとされています。 「土地の上に存する権利」とは、具体的にどのようなものを指すのでしょうか？ その土地を使って何らかの事業活動などを行うための権利には借地権や鉱業権、耕作権、温泉利用権や土地を目的とする抵当権など様々なもの...

有価証券の購入手数料は、消費税法上課税仕入れとなります。 ただし、個別対応方式により控除対象仕入税額を計算する場合の有価証券の購入手数料や投資顧問料などの区分は、その有価証券の保有目的に応じてそれぞれ異なるため注意が必要です。 今回は、有価証券の保有目的ごとの購入・売却時の手数料の個別対応方式の区分についてまとめました...

「有価証券の譲渡」は消費税法上非課税取引とされています。 しかし、法人が自己株式を取得する場合や自己株式を処分する場合は、「有価証券の譲渡」であっても非課税取引にならない場合があります。 今回は、法人が自己株式を取得する場合や自己株式を処分する場合の消費税法上の取扱いについて解説したいと思います。 有価証券の譲渡は非...

皆さんは漢方薬はお好きでしょうか？ 僕は苦いので嫌いです。 しかし、「良薬は口に苦し」と言うため、健康のためや病気の治療のために漢方薬を飲んでいる方も多いかと思います。 実は、漢方薬の購入金額については、消費税が８％になる場合と10％になる場合と非課税になる場合と３種類あることをご存知でしょうか？ 今回は、漢方薬に係る...

株主優待券は、基本的に株式会社の株主に与えられる優待制度ですが、株主でなくても金券ショップなどで株主優待券を購入すれば優待を受けることができます。 実は金券ショップなどで購入する株主優待券には、消費税が課税されるものと非課税になるものとかあることをご存知でしょうか？ 今回は、株主優待券に関する消費税の取扱いと具体的な仕...

前回書いた記事では、どのようなものが「物品切手等」に該当するのかについて解説しました。 今回は、「物品切手等」を発行した場合や譲渡した場合、使用した場合などにどのような経理処理を行うのかについて具体的な仕訳例をもとに解説したいと思います。 物品切手等を発行した場合の仕訳例 消費税は、次の４要件を満たす取引が課税の対象...

消費税が非課税とされる取引に「物品切手等の譲渡」というものがあります。 この「物品切手等」は、その名称から郵便物に貼る切手などのことを指すのかな？と思う方も多いかもしれませんが、実はそうではないのです。 今回は、消費税が非課税とされる「物品切手等」とはどういうものなのかについて解説したいと思います。 郵便切手類等とは...

事業者にとって、接待交際費は取引先との関係を円滑に保つために必要不可欠な支出となります。 接待交際費の支出の内容は多岐にわたり、消費税の適用関係も様々です。 そこで今回は、接待交際費に係る消費税の税率、課否判定、課税仕入れの区分について解説したいと思います。 接待飲食費 古今東西、人類は皆お酒が大好きです。とりあえず...

有価証券の譲渡及び金銭債権の譲渡は、消費税法上非課税取引とされています。 課税売上割合を計算する上では、有価証券の譲渡や金銭債権の譲渡があった場合は、その譲渡対価の額の５％相当額を課税売上割合の分母の金額（資産の譲渡等の対価の額）に算入することとされています。 今回は、課税売上割合を計算する際に、なぜ金銭債権の譲渡対価...