法人が割引債（売買目的外有価証券）を額面金額よりも低い価額で購入した場合、償還時に額面金額と取得価額との差額の償還差益は、消費税法上、非課税売上げとして処理することとなります。 しかし、割引債の償還差益を償還時に計上せず、保有期間に応じてアキュムレーションで計上した場合は、消費税の有利選択をするうえで注意が必要です。 ...

今年も残すところあとわずかとなりました。 年末年始の連休を利用して旅行に行く予定を立てている方も多いかと思います。 しかし、中には急用や病気で、予約していたホテルや飲食店、航空券などをキャンセルせざるを得ない状況になることもあるかと思います。 この場合、キャンセル料に消費税はかかるのでしょうか？ 今回は、キャンセル料に...

最近は多くの外国人観光客が日本に訪れるようになり、街のあちこちで免税店（tax-free）を見かけるようになりました。 免税店（tax-free）では、日本国内で使用・消費せずに、国外に持ち出される物品については消費税が免除されるため、他のお店よりも消費税相当額分安く購入することができます。 免税店（tax-free）...

今月20日、日本政府は商業捕鯨の再開に向けてIWC（国際捕鯨委員会）から脱退する意向を固めました。これにより、公海での捕鯨から撤退する代わりに、日本の排他的経済水域内でおよそ30年ぶりに商業捕鯨が再開される見込みです。 僕はこのニュースを見て真っ先に「捕獲したクジラを排他的経済水域内で譲渡した場合、消費税法上国内取引に...

近年、クレジットカードや電子マネーによるキャッシュレス決済が急速に普及し始めました。 前回の記事でも解説したように、2019年10月の消費税率引き上げ時にキャッシュレス決済によるポイント還元の導入も検討されています。 これを機に、今まで現金のみで決済していたお店でもキャッシュレス決済の導入が進むことになるでしょう。 ク...

最近、テレビや新聞で、「消費税の増税後にキャッシュレス決済をするとポイントが還元される」というニュースをよく耳にします。 政府は、2019年10月の消費税率の引き上げに伴いこの制度の導入を検討していますが、この記事の執筆時点（2018年12月）ではまだ制度の具体的な内容は決まっていません。 財務省や経産省からの具体案の...

今年も残すところあとわずかとなりました。 忘年会シーズン真っ只中、連日の飲み会で肝臓に気を使う毎日を送っている方も多いかと思います。 会社の人たちと忘年会に行く場合、忘年会費用を会社が負担することもあれば、参加者が自分で負担することもあります。 では、会社の忘年会費用の消費税の取扱いはどうなるのでしょうか？ 今回は、忘...

この記事の内容は、現在の最新の税制に対応しています。なお、解説中の数値例の税率は記事執筆当時の8%となっていますが、スキームの考え方は税率10%の現在も同じです。 日本で金地金を購入する場合は消費税がかかりますが、香港などの一部の国では税制上、金地金を購入してもその国の消費税が課されません。 この税制の違いを利用して、...

政府与党の自民・公明両党が本日14日、平成31年度税制改正大綱を発表しました。 平成31年度税制改正大綱 今回は、平成31年度税制改正大綱のうち、消費税に関する改正点をまとめました。 消費税率10％への引き上げに伴う対応 平成31年（2019年）10月より消費税率を10％へ引き上げることがほぼ確定的となりました。 こ...

消費税では、従業員に支給した通勤手当は、通勤のために通常必要と認められる範囲内の金額であれば、所得税法上非課税とされる金額を超えている場合であっても課税仕入れに該当します。 所得税法では、通勤手当に係る非課税限度額は明確に規定されていますが、消費税法では課税仕入れとして認められる通勤手当の金額については「通常必要である...

税抜経理方式で消費税の処理をしている場合は、期末決算で仮受消費税等と仮払消費税等を相殺して、未払消費税等を計上します。 もし課税売上割合が95％未満であったり、課税売上高が５億円超の場合は個別対応方式又は一括比例配分方式により消費税額を計算するため、控除しきれない消費税額が生じることになります。 この控除しきれない消費...

月日が経つのはあっという間で、2018年が早くも終わろうとしています。 昨日、今年１年の世相を表す「今年の漢字」が発表されました。毎年12月に清水寺のお坊さんがめっちゃ達筆で書いてるあれです。 平成最後の「今年の漢字」は「災」でした。 大阪や北海道での地震、西日本豪雨、二度に渡って非常に強い勢力で襲来した台風、灼熱の猛...

第68回（平成30年度）税理士試験の合格発表の時期が近づいてきました。 そろそろ来年はどの科目を受験するか決めなければいけないけど、どの科目を選択しようか迷っている人も多いのではないでしょうか？ そんな方に、全力でオススメしたい科目が「消費税法」です。 今回は、税法科目は「消費税法」をオススメする理由を書きたいと思いま...

この記事の内容は、現在の最新の税制に対応しています。 なお、うまい棒は現在１本12円に値上げされていますが、この記事では執筆当時の販売価格（１本10円）をもとに記載しています。 （消費税法上の考え方は値上げしたあとも変わりません。） みなさん、うまい棒はお好きでしょうか？ 僕はもちろん大好きです。 うまい棒といえば１本...

読者の中に人工衛星を持っている人はどれくらいいるでしょうか？ たぶんほとんど持っていないと思います。僕も持ってません。 しかし、今の時代なら、測量などを行っている企業であれば人工衛星を所有しているということもあり得ない話ではないと思います。 そこで今回は、宇宙空間で人工衛星を譲渡した場合、消費税の取扱いはどうなるのか解...

遠洋漁業を営む漁師は、遠く離れた海の上で何か月も生活しながらマグロなどの海産物を捕獲します。 このような遠洋漁業を営んでいる事業者は、海の上で海産物を譲渡することもあります。 そこで、もし海産物を譲渡した場所は公海上であった場合は、消費税はかかるのでしょうか？ 今回は、公海上で資産の譲渡を行った場合の取扱いについて説明...

土地収用法の規定により、所有する土地を収用された場合は、国や地方自治体から補償金を収受することになります。 収用により収受した補償金には、消費税法上、対価性があるため課税の対象となるものと対価性がないため課税の対象とはならないものがあります。 今回は、収用により収受する補償金の消費税法上の取扱いについて説明したいと思い...

消費税の課税の対象となる要件のひとつに「事業者が事業として行う者であること」という要件があります。 所得税法上の「事業」に該当しなかったとしても、消費税法上は「事業」に該当することがあります。 消費税法上の「事業」の方が所得税法上の「事業」よりも広い概念になります。 今回は、消費税法上の「事業」と所得税法上の「事業」の...