高速道路を利用する際にＥＴＣカードで料金を支払う人が年々増えています。 今回は、高速道路料金を支払ったときの仕訳・会計処理と、マイレージポイントの還元額に関する消費税の取扱いについて解説したいと思います。 現金で高速道路利用料金を支払った場合 現金で高速道路料金を支払った場合の会計処理はとても簡単です。 その現金支払...

みなさんはアイスの「ガリガリ君」は好きですか？ もちろん僕は大好きです。色んな種類の味がありますが、僕はやはり王道のソーダ味が一番好きです。 夏の暑い日なんかは「あぁ…あぢぃ…ガリガリ様たべたぃ…」と無意識に口走ってしまうくらいに好きです。 ガリガリ君は、運が良いと持つ棒の部分が「当たり棒」になっていることがあり、その...

消費税の税務調査は、従来は法人税や所得税の税務調査と合わせて行われることが多かったですが、近年の消費税率の引き上げに伴い消費税の重要性が高まってきているため、消費税に絞った単独調査の動きが増えているといわれています。 税務調査の中でも特に気を付ける必要があるのが「重加算税」です。 仮装経理や隠ぺいなどの悪質な行為が発覚...

消費税の中間申告納付を行う場合に、申告期限までに申告又は納付をしなかったら、一体どうなってしまうのでしょうか？ この点については、中間申告の方法が「通常の中間申告」であるか「任意の中間申告」であるかにより異なります。 今回は、消費税の中間申告期限までに申告又は納付をしなかった場合の各取扱いについて解説したいと思います。...

病気の予防や早期発見のために、人間ドックや健康診断を受けたことがある人が多いと思います。 今回は、人間ドックや健康診断費用に係る消費税の取扱いについて解説したいと思います。 人間ドック・健康診断は非課税取引とされる社会保険医療には該当しない 消費税法の規定では、国内で行われるモノやサービスの提供のうち、消費税法別表第...

毎年お正月明けの東京中央卸売市場（豊洲市場）で開催される「マグロの初競り」は、年始の風物詩としてすっかり定着しました。 初競りでは、テレビや新聞などの注目が多く集まっているため、宣伝効果を狙ってものすごい高値が付けられることが多いです。 （2021年の初競りではコロナ禍で外食の自粛ムードのため、派手にやるのはいかがなも...

飲食料品の仕入販売などを行っている事業者は、卸売業者から販売奨励金やセンターフィーなどの名目で金品を受け取ることがあるかと思います。 今回は、飲食料品の卸売業者から販売奨励金やセンターフィーを受け取った場合の消費税の取扱いについて解説したいと思います。 軽減税率が適用される取引 令和元年10月１日から日本で初めて消費...

病院で受ける診療や調剤薬局で処方される薬剤のうち、社会保険診療に係るものは消費税が非課税とされています。 非課税とされる医療等は、代表的なものとして健康保険法や国民健康保険法の規定に基づくものが挙げられていますが、これら以外にはどのようなものが非課税とされるのでしょうか？ 消費税が非課税となる社会保険診療の範囲について...

この記事の内容は、すでに廃止された税目である「物品税」について解説しています。 現在、「物品税」はもう存在していません。 日本で消費税が導入されたのは平成元年４月１日です。 実は、消費税が導入される前までは、その前身として「物品税」という税金が存在していました。 今回は、消費税の前身である「物品税」とはどんな税金なのか...

自動販売機の運用形態として、自販機をリース又は購入して自分で設置し、商品の仕入れや補充、ゴミ回収等を自分ですべて行う「セミオペレーション」という運用形態があります。 今回は、セミオペレーションにより自動販売機を運用する場合の消費税の取扱いについて解説したいと思います。 自動販売機の運用形態 自動販売機の運用形態には、...

自動販売機は、置くスペースさえあれば気軽に設置でき、あまり労力をかけなくても安定的に収入が入ってくるため、副収入を得るために自動販売機を設置している方も多いかと思います。 自動販売機を設置し運用を続けていくうえで、様々な費用や収入が発生しますが、これらの会計処理や消費税の取扱いは少し複雑です。 今回は、自動販売機の設置...

近年、IHクッキングヒーターやエコキュートなどの機器を導入することで調理・給湯・冷暖房などに用いるエネルギーをすべて電気によってまかなうシステムを備えた「オール電化住宅」が普及しています。 オール電化を採用したマンション等を建設すると、電力会社から「電化手数料」という名目で金員の支払いを受けることがあります。 今回は、...

消費税法上、資産の譲渡に係る消費税の内外判定については、原則として、引渡しの時における資産の所在場所が国内であるかどうかで判定することとされています。 券面のない有価証券等の譲渡については、その内外判定基準が不明確との指摘があり、平成30年度税制改正で見直しが行われました。 今回は、平成30年度税制改正以後の有価証券等...

消費税の中間申告制度には、一月中間申告、三月中間申告、六月中間申告の３種類があり、事業者にとっては自社に中間申告納付の義務があるのかどうか非常に悩ましいところだと思います。 そこで、この記事では、中間申告納付が不要となる場合について一覧にしてまとめました。 この記事で紹介しているケースに該当している場合は、中間申告の義...

保証金や敷金などは、元々は返還される旨が取り決められている場合であっても、契約者が契約を履行しなかった場合には返還されず没収されてしまうことがあります。 今回は、保証金や敷金、権利金などが没収されることとなってしまった場合の仕訳例と消費税の取扱いについて解説したいと思います。 課税の対象の４要件 消費税は、次の４要件...

取引先から営業保証金を受領したり、不動産の貸付先から敷金を受領することがあります。 これらの預り金は、相手先に返還する場合と返還しない場合とがありますが、返還不要が確定した場合は、どのような経理処理が必要になるのでしょうか？ 今回は、保証金や敷金、権利金などの返還不要が確定した場合の仕訳例と消費税の取扱いについて解説し...

国税通則法の規定により、納税申告書を提出した者は、原則としてその法定申告期限から５年以内に限り税務署長に対して更正の請求をすることができます。 ただし、納税申告書を提出する義務があるのに提出しなかったズボラな人に対しては、特別の事由がない限り更正の請求をすることは認められていません。 しかし、消費税法においては、申告書...

車両や建物等につき損害が発生した場合に、損害保険会社から損害保険金の他に「費用保険金」という保険金が支払われることがあります。 今回は、「費用保険金」とはどういうものなのか？消費税の取扱いはどうなるのか？について解説します。 費用保険金とは 費用保険金は、保険の対象となる建物や家財が損害を受けた際に発生する諸費用等を...