A４サイズで厚さが3センチ以内または4 kg以内のものを送ることができる「レターパック」というサービスが日本郵政グループから提供されています。 今回は、郵便局やコンビニでレターパックを購入した場合の仕訳・勘定科目と消費税の課税・非課税の区分について解説します。 レターパックは「郵便切手類」に該当する レターパックは、...

不動産取引では、土地と建物が一体となった物件（土地付き建物）を譲渡したり、貸し付けたりすることがあります。 実は、消費税法上は、土地付き建物の「譲渡」なのか「貸付け」なのかにより、取引区分の考え方が変わってくるため注意が必要です。 税理士試験消費税法の受験生にとっても、非常によく間違える論点なので要注意です。　 今回は...

土地や建物などの不動産の売買が行われる際に、買主から売主に日割り分の固定資産税が支払われることがあります。 このような場合、消費税の課税標準となる金額はどうやって計算すればいいのでしょうか。　 今回は、不動産の譲渡対価に「未経過固定資産税」が含まれる場合の消費税の取扱いについて解説したいと思います。 未経過固定資産税...

Googleが提供するインターネット上で手軽かつ安価で広告を出稿できるサービス「Google広告（旧Google AdWords）」を活用している事業者の方も多いかと思います。 Google広告は事業者にとって便利なサービスではあるのですが、外国企業が提供するサービスであるため消費税の取扱いが複雑です。2019年４月１...

Wordpressなどを使ってブログやウェブサイトを運営されている方は、Google AdSense(グーグルアドセンス)のプログラムに登録して広告収入を得ている方も多いと思います。 基準期間（個人の場合は２年前、法人の場合は原則として前々事業年度）の課税売上高が1,000万円を超えている場合は消費税の納税義務が発生し...

令和元年（2019年）10月から消費税が10%に増税され、我々国民の負担はさらに重くなりました。 軽減税率制度が導入されたものの、10％と８％ではあまり差が大きくないため、あまり恩恵を感じていない人も多いかと思います。 「消費税は何のために使われているの？」「どうして増税が必要なの？」と疑問に感じたことはないでしょうか...

新型コロナウイルス感染症拡大の影響により需要が落ち込んでしまった外食需要を喚起するための支援策「Go To イート」キャンペーンのプレミアム付きお食事券のチケット販売が始まりました。 チケット販売の方法や期間は自治体によって異なりますが、販売開始と同時に一瞬で売り切れてしまい手に入らなかったという声も多く聞かれます。 ...

朝夕すっかり涼しくなり過ごしやすい季節となりました。 スポーツの秋、読書の秋など、いろいろと楽しみの多い季節ですが、なんといっても「秋といえば、食欲の秋！」という方も多いのではないかと思います。 そんなグルメなみなさんにとっては嬉しいキャンペーン「Go To Eatキャンペーン」が始まりました。 今回は、「Go To ...

男女共同参画社会の進展により女性の社会進出が進み、税理士を目指す女性の方が増えてきています。 しかし、税理士全体に占める女性の割合は15％程度であり、税理士業界においては十分に男女共同参画が実現しているとは言い難いのが現状です。 また、税理士業界に限らず、日本社会全体に目を向けても、企業での差別的な待遇や大学への進学率...

消費税の納税義務の有無は、原則として基準期間における課税売上高が1,000万円を超えているかどうかで判定します。 基準期間とは、個人事業者の場合はその年の前々年、法人の場合は原則としてその事業年度の前々事業年度をいいます。 新たに設立された法人の場合、設立後２年間は基準期間が存在しないことになるため納税義務が免除されま...

以前書いた記事↓で、消費税の実質的な納税義務者は誰なのかについて解説しました。 今回は、「実質課税の原則」により消費税の追徴課税を受ける場合のわかりやすい具体例を紹介し、どのような判断基準をもってこの原則が適用されるのかについて解説します。 実質課税の原則とは 消費税法第13条において、名義人のいかんにかかわらず、資...

商売をしていると、商品等の資産を引き渡すタイミングと代金を受け取るタイミングが一致しないことがよくあります。 今回は、商品等の引き渡しのタイミングと代金の授受のタイミングが一致していない場合（先払い又は後払いとなる場合）の消費税の取引区分の考え方について解説します。 　 先払いや後払いの際に用いる勘定科目 商品代金を後...

この記事の内容は、過去に実施されていたGo Toキャンペーンに関する解説記事です。現行の「全国旅行支援割引」に関する取扱いは次の記事で解説しています。 2020年10月１日からGo To Travelキャンペーンの一環として、旅行代金の15％相当額の「地域共通クーポン券」の配布が始まりました。 ７月22日からすでにスタ...

この記事の内容は、過去に実施されていたGo Toキャンペーンに関する解説記事です。現行の「全国旅行支援割引」に関する取扱いは次の記事で解説しています。 新型コロナウイルス感染拡大により落ち込んだ旅行需要を喚起するために、宿泊を伴う旅行や日帰り旅行代金の一部を国が補助する観光支援策として「Go To Travelキャンペ...

税理士試験の受験生の方は、1回の試験で複数科目合格（２科目以上同時に合格）している人が何人くらいいるのだろうかと気になったことはありませんか？ 国税庁のホームページでは、税理士試験の合格者数や合格率などの試験結果が公表されていますが、合格者数は実人員でしか発表されておらず、複数科目を同時に合格していたとしても１人として...

税理士試験の受験生の間で、「官報リーチの受験生には官報調整が行われている」という都市伝説のような噂がまことしやかに語られています。 僕自身も受験生だったころ実際にこの噂を耳にしたことがあり、最後の１科目は大変ビビりながら受験したことを記憶しています。 この噂については「そんなの存在しないよ！」という人もいれば「いや、き...

みなさんは野球観戦はお好きですか？ 僕は中日ドラゴンズのファンで、よくテレビで見たり、実際に球場に観戦しに行くこともあるのですが、残念ながら今年は新型コロナウイルスの影響で５月になった今でもプロ野球は開幕されていません。 実は、このプロ野球の開幕戦がいつ始まるかによって、企業の消費税の経理処理にも影響があることをご存知...

令和2年4月30日に成立した「新型コロナウイルス感染症等の影響に対応するための国税関係法律の臨時特例に関する法律」の規定により、新型コロナウイルス感染症及びその蔓延防止のための措置の影響を受けている事業者に対して、消費税の届出等に関する特例が設けられることとなりました。 今回は新型コロナウイルス感染症等の影響を受けてい...