車椅子や補聴器などの身体障害者用物品を国外に輸出したり、非居住者である国外銀行に預け入れた預金の利子を収受した場合は、消費税法第31条《非課税資産の輸出等を行った場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例》の規定により輸出取引等を行ったものとみなされ、非課税資産の輸出売上高は課税売上割合の計算上分子に算入されます。 今回は...

控除対象仕入税額の計算について個別対応方式を採用している場合、課税仕入れを「課税売上対応」「非課税売上対応」「共通対応」の３つのいずれかに区分して経理します。 今回は、期中に課税仕入れの目的を当初の予定から変更した場合の区分経理の考え方について、具体例をもとに解説します。 課税仕入れの用途区分の判定時期 課税仕入れの...

近年、日本に訪れる外国人観光客が増えてきました。 日本国内において外国人観光客などの非居住者に対して役務の提供を行った場合、消費税法上、輸出免税（輸出取引等）に該当する場合と該当しない場合があります。 今回は、非居住者に対する役務の提供の消費税法上の取扱いについて解説します。なお、この記事は「個人」である非居住者に対す...

終戦から70年以上が経った今でも、全国各地で太平洋戦争中に米軍が投下したものと見られる不発弾が見つかっています。 つい最近も、福岡で道路工事中に不発弾が見つかり４時間通行止めになるというニュースがありました。 不発弾７発も…北九州、道路工事中に発見　４時間通行止めに このように不発弾を発見した場合は、安全確保のために周...

税理士試験や公認会計士試験の本試験の時期が近づいて参りました。 受験生の方は、ラストスパートで毎日のように繰り返し答練を解き直していることかと思いますが、解き直し用の答案用紙のコピー代って負担が大きいと思いませんか？ 特に税理士試験は今年から答案用紙のサイズがA4サイズに変更されたこともあり、１回の答練の答案用紙の枚数...

みなさんは試験問題を解くときに、得点分布がどのような形になるか意識しながら解いていますか？ 試験が終わった後に発表される得点や順位は見るけど、得点分布の形状についてはあまり気にしないという方も多いのではないかと思います。 しかし、得点分布の分析こそ、競争試験である税理士試験では最も重要です。税理士試験に限らず、相対評価...

販売が一時停止となっていた拙著『パーフェクトマスター 消費税の納税義務と簡易課税の適用判定の手引き』が本日（2019年５月28日）より販売再開となりました！ AmazonでPDFデータ処理に関する技術的なトラブルが発生したことにより、先月下旬頃から販売を一時停止しておりました。 すぐに販売再開となると思っていたのです...

新たに執筆した本が本日より発売開始です！ （現在販売を一時停止しております。５月28日販売再開予定です。） 販売再開いたしました。 一冊を通じて消費税の納税義務の判定と簡易課税の適用の判定に特化した実務書『パーフェクトマスター 消費税の納税義務と簡易課税の適用判定の手引き』を執筆しました。 ここ数年の税制改正で、消費税...

新年度の初日となる今日、平成に代わる新しい元号が「令和」と決定されました。 「令和」の名称は、万葉集にある歌の序文が典拠となったそうです。 初春の令月にして、気淑く風和ぎ、梅は鏡前の粉を披き、蘭は珮後の香を薫らす 万葉集　梅花の歌卅二首并せて序 麗らかな春の夜空の情景が目に浮かぶ、実に優雅で趣のある歌だと思います。 僕...

本アプリの収録問題を書籍化した『消費税法 無敵の一問一答 課否判定一覧集』が、「ネクパブＰＯＤアワード2019」（https://www.impressrd.jp/news/190322/NP）で審査員特別賞（インプレス賞）に選出されました！ 「ネクパブＰＯＤアワード2019」は、「進化する"著者になる夢"」をキャッチ...

先日、アメリカのロックバンド”Story Of The Year”の約６年ぶりとなる来日公演を見に行ってきました。 ゼロ年代を席巻したポストハードコア・スクリーモブームの全盛期にシーンを最前線で引っ張ってきた実力派バンドの代表格的存在である”Story Of The Year”のサウンドは、子供のころから夢中になって聴...

この記事の内容は、令和２年度税制改正前の内容について解説しています。 令和２年度税制改正により、令和３年３月31日以後に終了する事業年度の末日の属する課税期間から消費税の確定申告についても申告期限の特例が設けられることとなったことにご注意ください。 事業を行う法人が納付する税金には、主なものとして法人税、法人住民税、法...

賃貸用不動産の仲介管理業者は、新規オーナーを獲得するために販売促進の一環として、賃貸物件が満室にならなかった場合でも空室部分の家賃をオーナーに保証する「満室保証」を行うことがあります。 実は、賃貸物件のオーナーが空室部分についての家賃を収受した場合の消費税の取扱いは、入居者との間で「直接契約」を行っている場合と、仲介管...

今回は、不動産物件の「サブリース契約」を締結した場合の家賃収入に係る消費税の取扱いについて解説したいと思います。 サブリースとは サブリースとは、アパートなどの賃貸住宅をサブリース会社が一括で借上げ、サブリース会社が入居者に対して転貸する取引形態をいいます。 サブリース契約で賃貸物件の建設や入居者との契約締結、原状回...

今年１月30日に、日本海でベニズワイガニ漁を行っていた島根県の漁船「第68西の丸」がロシアの警備艇に連行される事件がありました。 ロシアの排他的経済水域（EEZ）内で無許可で違法にカニ漁を行った疑いが持たれており、漁船の操業に必要な書類を所持していたかどうかの操作が行われています。 ここで、多くの人が「国外の排他的経済...

この記事の内容は、現在の最新の税制に対応しています。なお、ゴルフ場利用税は結局廃止されず存続することとなりました。 今年１月、自民党や立憲民主党などの超党派議員連盟が、2020年の東京オリンピック・パラリンピックの開催に向けて、五輪正式種目であるゴルフの推進を図るために「ゴルフ場利用税」を廃止する法案を提出しました。 ...

消費税は、法人の場合はその課税期間の末日の翌日から２月以内に確定申告納付しなければなりません。 しかし、業績低迷などの理由により資金繰りが悪化し、消費税を滞納してしまうこともあり得ます。 この場合、消費税等の税込経理に係る租税公課はいつ損金の額に算入されるのでしょうか？ 今回は、消費税を滞納している場合の税込経理に係る...

集合住宅を賃貸している場合は、単に部屋代だけでなく、共用通路等の清掃費やエレベーターの維持管理費用などの共益費も収受していることが多いかと思います。 他にも、駐車場やアスレチック施設などの利用料も家賃とは別に収受しているところもあるかもしれません。 では、消費税においては、これらの共益費や施設利用料等は、住宅の貸付けの...