不動産などの資産を賃貸借している場合に、例えば、４月分の賃貸料を３月中に支払うことがあります。 このように、実際の賃貸借期間と賃貸料の支払日がずれている場合はどのように経理処理を行えばよいのでしょうか？ 今回は、不動産等の賃貸収入や賃借料に係る消費税の資産の譲渡等の時期について解説します。 賃貸借料の計上時期は２通り...

令和２年度税制改正において、居住用賃貸建物の課税仕入れについて仕入税額控除の適用を制限する特例が創設されました。 この特例の創設と合わせて、非課税とされる住宅の貸付けに該当するかどうかの判定方法も改正されることとなりました。 今回は、令和２年４月１日以後の住宅の貸付けに係る非課税取引の判定の注意点について解説したいと思...

令和２年度税制改正により、居住用賃貸建物の課税仕入れ等が仕入税額控除の対象から除外されることとなりました。 今回は、マンションなどの居住用賃貸建物に係る仕入税額控除の制限とはどのようなものなのかについて、詳しく解説したいと思います。 令和２年度税制改正により居住用賃貸建物に係る仕入税額控除は制限されることに マンショ...

事業者間において外税方式で取引を行っている場合に、消費税相当額を本体価格とは別に授受することがあります。 今回は、消費税相当額を本体価格とは別に授受している場合の注意点について解説したいと思います。 本体価格と消費税相当額を別に授受する場合とは 事業者間で、商品価格の消費税を外税方式で表示している場合に、商品の本体価...

取引先等の接待のために、役員や従業員に毎月一定額の「渡切交際費」を支給している会社も多いかと思います。 今回は、役員や従業員に支給する接待のための渡切交際費に係る消費税の取扱いについて解説したいと思います。 渡切交際費とは 「渡切交際費」とは、役員や従業員に、取引先の接待等の会社業務のために使用する目的で支給した金銭...

居酒屋やレストラン、カフェなどの飲食店を経営している場合は、集客のために飲食店予約サイトに掲載手数料を支払っている方が多いと思います。 今回は、インターネット飲食店予約サイトへの掲載手数料に係る消費税の取扱いについて解説したいと思います。 飲食店予約サイトへの掲載手数料の支払いは「国内取引」に該当する 消費税は、次の...

ホテルや旅館、民宿などの宿泊施設を運営している場合は、集客のために宿泊予約サイトに掲載手数料を支払っている方が多いと思います。 今回は、インターネット宿泊予約サイトへの掲載手数料に係る消費税の取扱いについて解説したいと思います。 宿泊予約サイトへの掲載手数料の支払いは「国内取引」に該当する 消費税は、次の４要件を満た...

税理士試験消費税法の計算問題を解くときに、納付税額を原則課税で計算するのか簡易課税で計算するのかの判断を間違えたら大失点となってしまい、それだけで命取りとなってしまう可能性もあります。 そのため、簡易課税の適用の有無は絶対に間違えることのできない論点のひとつですが、実は、答案用紙の形式から簡易課税の適用の有無を判断でき...

消費税の納付税額の計算上、簡易課税制度を採用することができるかどうかは、基準期間における課税売上高が５千万円以下かどうかにより判定を行います。 では、特定期間における課税売上高が５千万円を超えている場合は、簡易課税を適用できるのでしょうか？ 今回は、特定期間における課税売上高が５千万円超の場合の簡易課税の適用の有無につ...

契約書を２通作成して自分と相手がそれぞれ保管する場合など、課税文書を２以上の者が共同作成した場合は、当該文書に貼り付ける印紙税について連帯して納税義務を負うことになります。 今回は、連帯納税義務に係る印紙税相当額を受領した場合の消費税の課税標準の計算について解説したいと思います。 印紙税の連帯納税義務とは 課税文書の...

自動車やバイクなどの販売店は、販売契約成立時に顧客がローンを組んで分割で支払うこととした場合に、信販会社から「クレジットローン紹介手数料」を受け取ることがあります。 今回は、信販会社から受け取るクレジットローン紹介手数料に係る消費税の取扱いについて解説したいと思います。 クレジットローン紹介手数料とは 自動車やバイク...

銀行が取り扱う、他人に譲渡可能な定期預金として「譲渡性預金証書（Certificate of Deposit）」というものがあります。 今回は、譲渡性預金証書（CD）を譲渡した場合の消費税の取扱いについて解説したいと思います。 譲渡性預金とは 譲渡性預金証書（CD）は期限の定めのある預金の証書ですが、譲渡禁止の特約が...

消費税及び地方消費税は、法定の納期限までに納付しなければなりませんが、国税通則法の規定により、災害や休業などの特殊な事情により、納税者が税金を納期限までに納付することができない場合には「納税の猶予」という制度が設けられています。 今回は、「納税の猶予」という制度について解説したいと思います。 災害により損失を受けた場...

インターネット通販サイトのアマゾン（Amazon）で商品を出品すると、諸々の手数料が掛かります。 「アマゾンは海外の企業だけど、手数料にの日本の消費税はかかるの？」と疑問に思う方も多いかと思います。 そこで今回は、アマゾン（Amazon）に出品するための手数料に消費税はかかるのかどうかについて解説したいと思います。 ...

令和元年10月１日から消費税率が10％に引き上げられるとともに、軽減税率制度が導入されることとなりました。 持ち帰り販売される飲食料品については軽減税率が適用されますが、「お酒」については持ち帰りであっても軽減税率は適用されないこととされています。 では、軽減税率が適用されないこととなる「お酒」とは、具体的にどのような...

消費税法上、「助産に係る資産の譲渡等」は非課税取引として位置づけられています。 では、助産施設として使用されていた建物を売却した場合も、「助産に係る資産の譲渡等」に該当し非課税取引となるのでしょうか？ 今回は、助産施設として使用されていた建物の売却に係る消費税の課税関係について解説したいと思います。 助産に係る資産の...

協同組合が、組合員店舗として利用する共同施設の設置及び運営等を行うことを目的として、定款の規定に基づいて、組合員に対して一般賦課金を課すことがあります。 今回は、組合員に賦課される一般賦課金に係る消費税の取扱いについて解説したいと思います。 一般賦課金とは 協同組合が、定款等の規定により、組合の維持管理にかかる費用の...

賃貸不動産等の売買が行われる場合、前のオーナーが入居者から収受している敷金などの預り保証金の返還義務を持ち回りで引き継ぐことがあります。 今回は、賃貸不動産等の売買時に保証金の返還義務を引き継いだ場合の会計処理と消費税の取扱いについて解説したいと思います。 消費税の課税標準 課税資産の譲渡等に係る消費税の課税標準は、...